PIT/ZG – co to jest i jak poprawnie go wypełnić? Przewodnik po rozliczeniach zagranicznych

BLOG /

Oceń post

Publikacja: listopad, 2026

Aktualizacja: listopad, 2026

Pracowałeś w Niemczech, Holandii lub innym kraju i zastanawiasz się, jak rozliczyć zagraniczne zarobki w Polsce? PIT/ZG to załącznik do rocznego zeznania podatkowego, w którym wykazujesz dochody uzyskane za granicą oraz, w odpowiednich przypadkach, zapłacony tam podatek. Najczęściej dołącza się go do PIT-36, ale nie każdy pracujący za granicą musi go składać. Znaczenie mają rezydencja podatkowa, kraj zatrudnienia i metoda unikania podwójnego opodatkowania. Sprawdź, co wpisać w PIT/ZG, jak przeliczyć zagraniczne wynagrodzenie na złote i jakich błędów unikać, aby prawidłowo rozliczyć dochody za 2026 rok.

PIT/ZG – co to jest i kiedy trzeba złożyć ten załącznik?

PIT/ZG to formularz służący do wykazania zagranicznych dochodów lub przychodów oraz podatku dochodowego zapłaconego poza Polską. Jego pełna nazwa to „Informacja o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku”. Nie jest samodzielną deklaracją podatkową. Dołącza się go do odpowiedniego zeznania rocznego, najczęściej PIT-36. Potoczne określenie PIT-36 ZG oznacza właśnie połączenie tych dwóch dokumentów, a nie osobny formularz.

Obowiązek jego złożenia dotyczy przede wszystkim polskich rezydentów podatkowych osiągających określone dochody za granicą. Za rezydenta Polski uznaje się osobę, która ma tutaj centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywa na terytorium kraju dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przy rezydencji należy jednak uwzględnić również właściwą umowę międzynarodową, szczególnie gdy oba państwa uznają daną osobę za swojego rezydenta.

Kiedy PIT/ZG jest potrzebny? Przede wszystkim wtedy, gdy zagraniczne dochody podlegają rozliczeniu w polskim zeznaniu zgodnie z odpowiednią metodą unikania podwójnego opodatkowania. Przykładowo dochody z pracy w Holandii polski rezydent zasadniczo rozlicza metodą proporcjonalnego odliczenia, dlatego składa PIT-36 z PIT/ZG także wtedy, gdy nie miał innych zarobków. Inaczej wygląda sytuacja przy pracy w Niemczech. Jeśli zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją, a zagraniczne wynagrodzenie było jedynym dochodem, polskie zeznanie zwykle nie jest wymagane. PIT/ZG może być jednak potrzebny, gdy uzyskujesz również dochody opodatkowane w Polsce według skali albo wybierasz wspólne rozliczenie z małżonkiem. Sam fakt otrzymywania wypłaty z zagranicy nie przesądza więc o obowiązku złożenia załącznika.

Jeśli pracowałeś za zachodnią granicą, sprawdź również, kto rozlicza PIT z Niemiec i kiedy deklarację trzeba złożyć w Polsce lub w obu krajach.

Co wpisać w PIT/ZG i jak wybrać właściwą część formularza?

W PIT/ZG wpisujesz swoje dane identyfikacyjne, państwo uzyskania dochodu oraz odpowiednie kwoty zagranicznych dochodów i zapłaconego podatku, przeliczone na złote. Formularz dostępny w listopadzie 2026 roku składa się z części A, B i C. W nagłówku podajesz PESEL lub NIP oraz rok podatkowy, w części A – nazwisko, imię i datę urodzenia, a w części B – nazwę państwa i jego dwuliterowy kod, np. DE dla Niemiec, NL dla Holandii lub NO dla Norwegii. Część C jest podzielona na cztery sekcje odpowiadające różnym deklaracjom podatkowym. Nie wypełniasz ich wszystkich – wybierasz wyłącznie tę, która dotyczy Twojego zeznania.

Część formularza	Co należy wpisać?
A – dane identyfikacyjne	Nazwisko, pierwsze imię i datę urodzenia; PESEL lub NIP i rok podatkowy w nagłówku
B – państwo	Nazwę kraju uzyskania dochodu i dwuliterowy kod
C.1 – PIT-36 lub PIT-36S	Zagraniczne przychody lub dochody w odpowiednich kolumnach oraz podatek zapłacony za granicą
C.2 – PIT-36L lub PIT-36LS	Dochód z zagranicy rozliczany podatkiem liniowym i odpowiedni podatek zagraniczny
C.3 – PIT-38	Zagraniczne dochody kapitałowe objęte odpowiednimi przepisami, np. z określonych transakcji inwestycyjnych
C.4 – PIT-39	Dochód i zagraniczny podatek przy transakcjach dotyczących nieruchomości, jeżeli mają zastosowanie właściwe przepisy

Najwięcej uwagi wymaga część C.1, wykorzystywana przy PIT-36. Dochody z zagranicznej umowy o pracę, działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej i innych źródeł są wykazywane oddzielnie. Trzeba również wybrać właściwą kolumnę zależnie od zastosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania. Nie należy automatycznie wpisywać zagranicznego podatku w każdym przypadku – przy metodzie wyłączenia z progresją zasady są inne niż przy proporcjonalnym odliczeniu. Dla każdego państwa przygotowujesz osobny PIT/ZG. Jeśli pracowałeś w Holandii i Niemczech, potrzebujesz dwóch załączników. Nie można też dołączyć PIT/ZG bezpośrednio do PIT-37 ani PIT-28. Przy zagranicznych dochodach z pracy wymagających PIT/ZG zwykle należy wybrać PIT-36, choć istnieją sytuacje, w których wystarczy PIT-37, np. określona praca za granicą za pośrednictwem polskiego pracodawcy, opodatkowana wyłącznie w Polsce.

Pracując w Holandii, możesz potrzebować rocznego zestawienia od pracodawcy – zobacz, czym jest jarograf (jaaropgave), jakie dane zawiera i jak wykorzystać go w rozliczeniu podatkowym.

Jak przeliczyć dochody zagraniczne na złote i jakie dokumenty przygotować?

Kwoty w PIT/ZG trzeba wykazać w złotych, stosując odpowiedni kurs średni NBP oraz zasady ustalania dochodu przewidziane w polskich przepisach. Dla przychodów w walucie obcej przyjmujesz średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Oznacza to, że wynagrodzenie wypłacone w styczniu i lutym może wymagać zastosowania dwóch różnych kursów, nawet jeśli pochodzi od tego samego pracodawcy. W przypadku przychodów ze stosunku pracy wykonywanej za granicą możesz dodatkowo zastosować zwolnienie odpowiadające 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pozostawałeś w stosunku pracy. Uwzględnia się również przypadające na ten okres weekendy, święta czy urlop wypoczynkowy spędzony za granicą. Po ustaleniu przychodu i uwzględnieniu właściwych zwolnień odlicza się przysługujące koszty uzyskania przychodu. Standardowe koszty pracownicze wynoszą 250 zł miesięcznie, maksymalnie 3 000 zł rocznie przy jednym stosunku pracy, o ile spełnione są warunki ich zastosowania. Zwolnienie dotyczące diet nie obejmuje automatycznie działalności gospodarczej ani wszystkich innych rodzajów przychodów.

Przed wypełnieniem PIT/ZG zgromadź dokumenty potwierdzające zarówno uzyskane wynagrodzenie, jak i zapłacony za granicą podatek. W zależności od państwa mogą to być:

Niemcy – Lohnsteuerbescheinigung, czyli roczna informacja o wynagrodzeniu i potrąconym podatku.
Holandia – jaaropgave lub jaaropgaaf, czyli roczne zestawienie od pracodawcy.
Norwegia – skattemelding oraz inne dokumenty potwierdzające dochody i rozliczenie podatku.

Przygotuj również daty wypłat, paski wynagrodzeń, informacje o okresach pobytu za granicą oraz dokumenty dotyczące innych dochodów. Nie utożsamiaj składek na ubezpieczenia społeczne z podatkiem dochodowym. W Holandii pozycja loonheffing może obejmować zarówno podatek od wynagrodzenia, jak i składki ubezpieczeniowe, dlatego do polskiego odliczenia trzeba prawidłowo ustalić część podatkową. Jeśli brakuje Ci rocznego zestawienia, zwróć się do pracodawcy o jego wydanie lub ponowne udostępnienie.

Rozliczenie dochodów zagranicznych nie musi oznaczać samodzielnego analizowania przepisów i wypełniania skomplikowanych formularzy. Borsuk Podatki oferuje profesjonalną pomoc w przygotowaniu PIT/ZG dla osób, które pracowały za granicą. Skorzystaj ze wsparcia przy rozliczeniu PIT/ZG z Niemiec, Holandii, Belgii, Austrii, Czech, Danii lub Szwecji. Pomożemy Ci prawidłowo wykazać zagraniczne dochody, zastosować właściwą metodę unikania podwójnego opodatkowania i przygotować dokumenty do polskiego urzędu skarbowego. Wybierz kraj, w którym pracowałeś, i sprawdź, jak możemy pomóc Ci w rozliczeniu podatku.

Szczegółowe przykłady przeliczania wypłat znajdziesz w poradniku PIT/ZG – jak przeliczyć walutę i dobrać właściwy kurs NBP.

Jak działa unikanie podwójnego opodatkowania przy PIT-36/ZG?

Sposób rozliczenia PIT-36/ZG zależy od metody unikania podwójnego opodatkowania właściwej dla danego dochodu i państwa. Najważniejsze są dwie metody: wyłączenie z progresją oraz proporcjonalne odliczenie. Pierwsza oznacza, że zagraniczny dochód jest w Polsce zwolniony z podatku, ale może wpływać na stawkę podatkową zastosowaną do dochodów polskich. Druga zakłada uwzględnienie zagranicznego dochodu w polskim rozliczeniu i możliwość odliczenia podatku zapłaconego za granicą, jednak tylko w określonym limicie. Wybór metody nie zależy od podatnika – wynika z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo z przepisów stosowanych, gdy takiej umowy nie ma.

Metoda	Na czym polega?	Przykładowy kraj
Wyłączenie z progresją	Zagraniczny dochód jest zwolniony z polskiego PIT, ale może zwiększyć stawkę stosowaną do dochodu opodatkowanego w Polsce	Niemcy – typowo przy pracy najemnej
Proporcjonalne odliczenie	Dochód zagraniczny uwzględnia się w polskim rozliczeniu, a zagraniczny podatek odlicza w ustawowym limicie	Holandia, USA – typowo przy pracy najemnej

Przykład dla metody proporcjonalnego odliczenia: jeśli osiągnąłeś 40 000 zł dochodu w Polsce i 50 000 zł za granicą, a za granicą zapłaciłeś 5 000 zł podatku, polski podatek od łącznych 90 000 zł według skali wynosi w uproszczeniu 7 200 zł. Proporcjonalny limit odliczenia zagranicznego podatku wynosi 4 000 zł, ponieważ taka część polskiego podatku przypada na dochód zagraniczny. Po odliczeniu pozostaje 3 200 zł, przed uwzględnieniem krajowych zaliczek i ewentualnych dalszych ulg. To przykład rachunkowy zakładający, że wskazane kwoty są już prawidłowo ustalonymi dochodami podatkowymi. W rzeczywistym rozliczeniu wynik może być inny

ZOBACZ RÓWNIEŻ Rozliczenie PIT opiekuna osoby niepełnosprawnej – jakie ulgi można odliczyć?

. Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia niektórzy podatnicy mogą również skorzystać z ulgi abolicyjnej, która co do zasady jest ograniczona do 1 360 zł, z określonymi wyjątkami, np. dla wybranych dochodów z pracy wykonywanej poza terytorium lądowym państw. Ulga ta wymaga odrębnego wykazania w rozliczeniu, a nie wpisania jej jako podatku zagranicznego w PIT/ZG.

Jeśli łączysz wynagrodzenie krajowe z zagranicznym, przeczytaj również, jak dochody z zagranicy mogą wpłynąć na drugi próg podatkowy w Polsce.

Jak wypełnić PIT/ZG krok po kroku i uniknąć najczęstszych błędów?

Prawidłowe wypełnienie PIT/ZG wymaga ustalenia rezydencji podatkowej, obliczenia zagranicznego dochodu w złotych, wyboru właściwej metody opodatkowania i dołączenia załącznika do rocznego zeznania. Nie zaczynaj od przepisywania kwot z zagranicznego dokumentu do polskiego formularza. Najpierw sprawdź, czy w ogóle masz obowiązek rozliczyć dany dochód w Polsce i czy zagraniczny dokument pokazuje podatek dochodowy, czy również inne potrącenia. Następnie wykonaj poniższe czynności,

Ustal rezydencję podatkową – sprawdź, gdzie znajduje się centrum Twoich interesów życiowych i jakie zasady wynikają z właściwej umowy podatkowej.
Zgromadź dokumenty – przygotuj roczne zestawienia wynagrodzeń, paski wypłat i potwierdzenia podatku zapłaconego za granicą.
Ustal źródło i państwo dochodu – sprawdź, gdzie faktycznie wykonywano pracę i któremu państwu umowa przypisuje prawo do opodatkowania.
Przelicz kwoty na złote – zastosuj właściwe kursy NBP, przysługujące zwolnienia oraz koszty uzyskania przychodu.
Ustal metodę unikania podwójnego opodatkowania – wybierz właściwy sposób wykazania dochodu i podatku na podstawie przepisów.
Uzupełnij PIT/ZG – wpisz dane podatnika, państwo i kwoty w odpowiedniej części C; przygotuj osobny załącznik dla każdego kraju.
Dołącz załącznik do zeznania głównego – sprawdź zgodność kwot, możliwe odliczenia i wyślij deklarację do urzędu skarbowego.

Rozliczenie podatku w Polsce możesz przygotować elektronicznie przez Twój e-PIT. Jeśli system udostępnia PIT-37, a Twoje zagraniczne dochody wymagają PIT-36, wybierz opcję zmiany formularza, uzupełnij zagraniczne przychody i wskaż odpowiedni kraj. W obecnej wersji usługi system może automatycznie utworzyć załącznik PIT/ZG. Nie oznacza to jednak, że samodzielnie rozstrzygnie wszystkie kwestie związane z rezydencją, dietami czy zagranicznym podatkiem. PIT/ZG za 2026 rok należy złożyć wraz z odpowiednim zeznaniem do 30 kwietnia 2027 roku. W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków każdy z nich wykazuje własne dochody zagraniczne w odrębnym PIT/ZG, nawet jeśli wspólne zeznanie PIT-36 jest tylko jedno.

Przed wysłaniem deklaracji sprawdź szczególnie te błędy:

Niewłaściwy formularz – próba dołączenia PIT/ZG do PIT-37.
Nieprawidłowy kurs NBP – przeliczenie wszystkich wypłat według jednego kursu rocznego.
Pominięcie zwolnienia związanego z dietami – nieuwzględnienie przysługującej kwoty odpowiadającej 30% diety.
Błędna metoda opodatkowania – zastosowanie wyłączenia z progresją zamiast proporcjonalnego odliczenia lub odwrotnie.
Nieprawidłowa kwota podatku zagranicznego – wpisanie składek ubezpieczeniowych jako podatku dochodowego.
Jeden załącznik dla kilku państw – połączenie dochodów z Niemiec i Holandii w jednym PIT/ZG.

Jeśli rozliczałeś się już wcześniej i zauważyłeś błąd, może być konieczna korekta zeznania. Przy dochodach z kilku państw lub wątpliwościach dotyczących opodatkowania pomocne będzie sprawdzenie dokumentów przez specjalistę. Borsuk Podatki pomaga w rozliczaniu zagranicznych dochodów, w tym w przygotowaniu PIT-36/ZG, ustaleniu odpowiednich kwot i uporządkowaniu dokumentacji podatkowej. Przed zleceniem usługi możesz również sprawdzić, jakie koszty wiążą się z przygotowaniem zeznania.

Jeśli rozważasz pomoc biura podatkowego, dowiedz się, ile kosztuje rozliczenie PIT z zagranicy i od czego zależy cena usługi.