Правильне визначення місця податкової резиденції є дуже важливим і впливатиме на розмір сплаченого податку. Під час перевірки потрібно взяти до уваги кілька чинників, як-от місце проживання чи особисті та господарські інтереси.
Як визначають податкову резиденцію?
Щоб визначити податкову резиденцію, варто ознайомитися з нормами польського закону про податок на доходи фізичних осіб (закон про PIT). Він передбачає, що польськими податковими резидентами вважаються особи, які перебувають у Польщі довше ніж 183 дні протягом певного року, а також мають у нашій країні центр особистих або господарських інтересів (центр життєвих інтересів). На практиці це означає, що навіть якщо ми працюємо в Австрії, а вся наша родина залишається в Польщі, ми будемо зобов’язані задекларувати в Польщі всі свої доходи.
Натомість у ситуації, коли ми перенесли до Австрії свій центр життєвих інтересів (не маємо в Польщі жодної нерухомості, зв’язків і зобов’язань, а родина живе з нами), а також провели в Польщі менше ніж 183 дні на рік — нас визнають податковим нерезидентом Польщі.
Австрійська податкова резиденція
Згідно з нормами, які діють в Австрії, нас визнають податковим резидентом тоді, коли ми маємо тут постійне місце проживання або наше перебування триватиме довше ніж шість місяців. Тоді всі світові доходи ми будемо декларувати у Finanzamt. Австрійську податкову резиденцію отримає також кожен громадянин Європейського Союзу або країн Європейського економічного простору, 90% доходів якого походить з цієї країни.
У разі непорозумінь щодо визначення податкової резиденції потрібно керуватися положеннями угоди про уникнення подвійного оподаткування, укладеної між Польщею та Австрією. Визначення правильної податкової резиденції безпосередньо впливатиме на спосіб звітування за Lohnzettel.
Таблиця податкових статусів в Австрії
| Критерій | Необмежений податковий обов’язок (резидент) | Обмежений податковий обов’язок (нерезидент) |
|---|---|---|
| Час перебування в Австрії | Понад 6 місяців (більше 183 днів) на рік. | Менше 6 місяців на рік. |
| Центр життєвих інтересів | Розташований в Австрії (напр., родина живе з вами). | Розташований за межами Австрії (напр., родина залишилася в Польщі). |
| Обсяг оподаткування | Оподаткування усіх доходів (світових), у тому числі отриманих поза Австрією. | Оподаткування лише доходів, отриманих в Австрії. |
| Право на податкові пільги | Повний доступ до пільг (напр., Familienbonus Plus, Alleinverdienerabsetzbetrag). | Обмежений доступ або його відсутність (хіба що 90% доходів походить з Австрії). |
| Основний документ | Формуляр L1 (податкова декларація). | Часто достатньо довідки ЄС/ЄЕЗ, але менші можливості відрахувань. |
Зміна податкової резиденції в Австрії
Зміна податкової резиденції — це найкращий спосіб уникнути подвійного оподаткування й отримати можливість необмеженого звітування в новій країні проживання. Це дасть змогу отримати більші привілеї, що переллється у вищий розмір повернення податку.
