Податок на додану вартість у Німеччині (нім. Mehrwertsteuer) – ключовий елемент податкових розрахунків для підприємців, що провадять транскордонну діяльність. Розуміння механізмів оподаткування товарів і послуг надзвичайно важливе для коректної роботи компаній на території Німеччини. Ми підготували вичерпне компендіум знань, яке допоможе вам впевнено орієнтуватися у хитросплетіннях німецької податкової системи – запрошуємо до читання!
Основні ставки ПДВ у Німеччині у 2026 році – що потрібно знати?
Німецька податкова система передбачає диференційовані ставки ПДВ залежно від виду товару або послуги. Стандартна ставка ПДВ у Німеччині наразі становить 19%, тобто переважна більшість товарів і послуг оподатковується саме за нею. Втім, варто знати, що існують і преференційні податкові рішення.
Для окремих категорій товарів першої необхідності та соціально значущих благ передбачена знижена ставка ПДВ у розмірі 7%. До цієї групи належать, зокрема, продукти харчування, книги, газети, квитки на громадський транспорт, а також деякі послуги у сфері культури та освіти.
Варто також пам’ятати про преференційні механізми оподаткування, серед яких – нульова ставка ПДВ 0%, що застосовується у внутрішньоєвропейських та міжнародних перевезеннях. Проте нульова ставка не поширюється на автомобільні, залізничні та деякі види внутрішнього водного транспорту – вони підпадають під інші правила розрахунків.
| Ставка ПДВ | Опис | Приклади товарів/послуг |
|---|---|---|
| 19% | Стандартна ставка ПДВ | Електроніка, одяг, будівельні послуги |
| 7% | Знижена ставка ПДВ | Продукти харчування, книги, квитки на культурні заходи |
| 0% | Нульова ставка (звільнення від ПДВ) | Експорт товарів за межі ЄС, деякі освітні послуги |
Зміни у сфері громадського харчування у 2026 році
Ставка ПДВ на страви (нім. Speisen) у ресторанах, службах кейтерингу та доставки знижена з 19% до постійних 7% – незалежно від форми продажу (на місці, на винос чи доставка). Напої (нім. Getränke) залишаються під ставкою 19%, за винятком молока та водопровідної води (7%).
Реєстрація для цілей ПДВ у Німеччині – покрокова процедура
Іноземні підприємці, що планують провадити діяльність на території Німеччини, зобов’язані виконати низку формальностей, пов’язаних із податковою реєстрацією. Процес отримання номера ПДВ (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) передбачає подання відповідної заяви до компетентного податкового органу. Документація повинна містити вичерпну інформацію про діяльність суб’єкта та його ідентифікаційні дані.
Ключовим елементом процедури є заповнення форми USt 1 (Umsatzsteuer-Voranmeldung), яка є підставою для розрахунку ПДВ. Рекомендуємо скористатися допомогою професійного податкового консультанта, який проведе вас крізь адміністративні складнощі та допоможе уникнути потенційних помилок.
Обов’язок реєстрації для цілей ПДВ у Німеччині виникає в кількох ключових ділових ситуаціях. Підприємці зобов’язані здійснити реєстрацію, зокрема, у разі продажу товарів і послуг на території Німеччини, придбання товарів з інших держав-членів ЄС, експорту товарів до третіх країн, імпорту товарів з-поза меж Євросоюзу, зберігання товарів на території Німеччини, а також у разі перевищення ліміту внутрішньоєвропейських дистанційних продажів (ВДПТ). Кожна з перелічених обставин породжує обов’язок розрахунку ПДВ, що вимагає попередньої реєстрації в німецькій податковій системі.
Які документи знадобляться для реєстрації ПДВ у Німеччині?
Польський підприємець, який має намір зареєструватися платником ПДВ у Німеччині, повинен підготувати повний пакет документів, що вимагається німецькими податковими органами. Ключовим документом є Fragebogen – офіційна реєстраційна заява, яка є підставою процесу реєстрації. Крім неї, також знадобляться:
- документ, що посвідчує особу – копії паспортів або посвідчень особи власників та уповноважених представників компанії,
- підтвердження наявності банківського рахунку – документ, що підтверджує відкриття рахунку в німецькому банку,
- установчий документ компанії – з перекладом на німецьку мову, якщо це є обов’язковим,
- копія витягу з KRS або іншого реєстру – наприклад, CEIDG, також із присяжним перекладом,
- актуальна довідка з податкового органу – що підтверджує статус активного платника ПДВ ЄС у Польщі,
- зразки рахунків-фактур – виставлених на отримувачів із Німеччини,
- згода на взаємодію з німецьким податковим органом – з метою отримання ідентифікаційного номера ПДВ (USt-IdNr).
Слід зазначити, що частина документів може потребувати присяжного або звичайного перекладу, що додатково ускладнює процес реєстрації та вимагає залучення професійної підтримки.
Звільнення та преференції у сфері ПДВ у Німеччині – коли можна їх отримати?
Податкова система Німеччини передбачає низку звільнень і преференцій, що можуть суттєво вплинути на розмір податкових зобов’язань. Звільнення від ПДВ поширюється, зокрема, на медичні та освітні послуги, окремі фінансові операції, а також на експорт товарів за межі Євросоюзу. Підприємці також можуть скористатися механізмом зворотного нарахування ПДВ при наданні транскордонних послуг.
З 1 січня 2025 року в Євросоюзі запроваджено суттєві зміни щодо звільнень від ПДВ для малого бізнесу. Малі підприємства можуть користуватися податковим звільненням не лише в країні своєї реєстрації, а й в інших державах-членах ЄС. Ключовою умовою є офіційна реєстрація в країні місцезнаходження та регулярне подання щоквартальних звітів про обороти в окремих країнах ЄС. Стосовно Німеччини це означає значне спрощення для малих підприємців, які тепер можуть зручно розраховуватися з податковими зобов’язаннями в межах усього Євросоюзу.
Як відбувається розрахунок ПДВ у Німеччині?
Кожен підприємець, зареєстрований платником ПДВ, зобов’язаний регулярно подавати декларації та сплачувати належні суми. Розмір податку до сплати визначається на підставі різниці між вхідним і вихідним ПДВ. Підприємці також зобов’язані подавати річну декларацію з ПДВ (Umsatzsteuererklärung), у якій підсумовуються всі операції.
Реєстрація ПДВ у Німеччині є обов’язковою для підприємців, що досягають певного рівня обороту. Підприємці з річним доходом до 7 500 євро можуть подавати декларації щоквартально. Якщо ж дохід перевищує цю суму, декларації подаються щомісяця. Терміни подання декларацій з ПДВ такі: для щомісячних декларацій – до 10-го числа місяця, що настає після звітного періоду, для квартальних – також до 10-го числа місяця після кварталу, а для річних – до 31 липня року, наступного за звітним.
Підсумовуючи, німецьке податкове законодавство може бути складним і потребує як фахових знань, так і досвіду роботи з місцевими нормами. Якщо ви хочете бути впевнені, що ваші податкові розрахунки в Німеччині будуть проведені сумлінно та відповідно до законодавства, скористайтеся послугами Borsuk Podatki. Довіривши нам свої розрахунки, ви отримаєте впевненість у тому, що все буде виконано професійно та вчасно.
