Робота за кордоном, особливо з точки зору оподаткування, може бути складною темою. Одним із найczęściej обговорюваних питань серед працівників з-за кордону є те, чи слід включати добові, отримані в Німеччині, до доходу в Польщі. Чи підлягають вони оподаткуванню, чи ні? У цьому матеріалі подано короткий аналіз, який допоможе розвіяти найважливіші сумніви.
Добові в німецькій податковій системі
Щоб зрозуміти суть питання, варто почати з того, як німецька система трактує добові. У Німеччині добові звільняються від податку, якщо виплачуються у зв’язку зі службовим відрядженням і не перевищують установлених лімітів. Вони є компенсацією витрат на проживання під час відрядження і не вважаються частиною доходу працівника. Унаслідок цього добові не включаються до бази оподаткування в Німеччині.
Розрахунок прибуткового податку в Польщі
У польській податковій системі ситуація виглядає інакше. Добові вважаються частиною доходу працівника і підлягають оподаткуванню. Згідно з польськими правилами, добові необхідно включити до доходу та оподаткувати відповідно до встановлених ставок. Під час розрахунку податку важливо враховувати всі отримані доходи, включно з добовими, щоб уникнути подальших непорозумінь із податковими органами.
Чи є добові з Німеччини доходом?
Проблемні позиції: 17, 20 та 21
Останнім часом податкові органи в Польщі дедалі частіше закликають платників податків подавати коригування декларацій і внаслідок цього — доплачувати податок.
- 17 — виплачені роботодавцем неоподатковувані компенсації за доїзд до роботи
- 20 — виплачені роботодавцем добові за відрядження
- 21 — виплачені компенсації, пов’язані з веденням подвійного господарства
На думку працівників податкових органів, суми, зазначені в позиціях 17, 20 і 21, мають бути додані до доходу (позиція 3 у Lohnsteuerbescheinigung) і оподатковані в Польщі. Для осіб, для яких німецький дохід є єдиним джерелом заробітку, це зазвичай не має суттєвого впливу. Однак люди з мішаними доходами (наприклад, із Польщі та Німеччини) можуть унаслідок таких дій податкових органів заплатити значно вищий податок.
Індивідуальна податкова інтерпретація від 6 лютого 2024 року пропонує інший погляд і може вплинути на зміну практики, яка нині застосовується польськими податковими органами.
Оподаткування німецьких добових – індивідуальна інтерпретація
Для детальнішого розгляду питання варто звернутися до індивідуальної інтерпретації, виданої Крайовою інформаційною службою. У документі 0112-KDIL2-1.4011.858.2023.2.KP директор служби підтверджує, що добові, зазначені у позиції 20 німецької податкової картки, не повинні бути включені до доходу та оподатковані в Польщі.
Перебували Ви на території Німеччини довше ніж 183 дні на рік. Ваша зарплата виплачувалася німецьким роботодавцем, який проживає та має власну фірму в Німеччині.
У відповідь на запитання, що саме мається на увазі під терміном «добові», Ви пояснили, що це сума коштів, яку роботодавець виплачує для покриття витрат на харчування та інші витрати під час службового відрядження. Німецький роботодавець виплачував Вам добові за роботу поза домом, щоб покрити витрати на харчування. Добові є неоподатковуваними і не були додані до доходу, що підтверджено податковою карткою за 2021 рік (поз. 20).
У 2021 році Ви почали отримувати польську пенсію, тому повинні були подати декларацію в Польщі щодо доходів із Німеччини та Польщі.
Подавши декларацію, Ви не додали добові з позиції 20 до доходу, зазначеного у позиції 3 податкової картки. Податковий орган стверджував, що Ви занизили дохід, не додавши цих сум. Вам довелося подати коригування і доплатити податок. Представники податкової служби пояснювали, що в Польщі німецькі добові оподатковуються і повинні бути включені до доходу в рубриці 3.
Питання
Чи потрібно включати німецькі добові, виплачені роботодавцем, до доходу та зазначати їх у річній декларації в Польщі?
Позиція платника
На Вашу думку, якщо добові не оподатковуються в Німеччині, то їх не слід включати до доходу в Польщі, оскільки в польських правилах також передбачено звільнення добових і витрат, пов’язаних із відрядженням працівника.
Оцінка позиції
Податкова служба визнала Ваше stanowisko правильним.
Час службового відрядження працівника
Добові та інші компенсації, пов’язані зі службовим відрядженням, звільняються від податку на доходи фізичних осіб у межах, визначених окремими законами або положеннями міністра праці щодо їх розміру та умов виплати.
Податкові норми не містять чіткого визначення службового відрядження, тому в цій сфері застосовується дефініція з Кодексу праці (ст. 775 § 1), згідно з якою:
Працівник, який виконує за дорученням роботодавця службове завдання поза місцем, де знаходиться штаб-квартира роботодавця, або поза постійним місцем роботи, має право на компенсацію витрат, пов’язаних із відрядженням.
Важливою умовою для застосування звільнення, зазначеного в ст. 21 п. 1 підп. 16 lit. a Закону про податок на доходи фізичних осіб, є фактичне перебування працівника у службовому відрядженні — що повністю відповідає обставинам, описаним у поданому поясненні.
Підсумок
Добові, зазначені в позиції 20, не підлягають оподаткуванню. Водночас працівники з-за кордону, які працюють у Німеччині та розраховуються з податку в Польщі, повинні правильно враховувати питання добових, щоб уникнути можливих податкових проблем.
Якщо потрібна підтримка у правильному розрахунку податку з німецьких доходів або консультація щодо податкових нюансів, наші фахівці готові надати професійну допомогу.
