Скористатися відрахуванням закордонних добових може особа, яка тимчасово перебуває за кордоном і отримує там доходи з трудових відносин. Частина отриманих доходів у такому випадку звільняється від оподаткування.
У чому полягає розрахунок закордонних добових?
Кожен працівник у закордонному відрядженні отримує від роботодавця добові, звільнені від податку. Вони призначені для покриття витрат на проживання, харчування та інші витрати, пов’язані з відрядженням. Їх розмір залежить від країни та тривалості відрядження. Актуальні ставки закордонних добових регулюються розпорядженням Міністра сім’ї та соціальної політики від 25 жовтня 2022 року.
Польські податкові резиденти, які тимчасово працюють за кордоном, мають можливість зменшити свій дохід на суму, що дорівнює 30% добових за кожен день перебування, протягом якого вони перебували у трудових відносинах. Це відрахування застосовується під час розрахунку податку в Польщі.
Як відрахувати закордонні добові?
Щоб визначити належну суму відрахування, потрібно встановити точну кількість днів, у які працівник перебував у трудових відносинах – це стосується не лише робочих днів, але й неділь, свят та відпусток. Потім необхідно визначити 30% від ставки добових, яка різниться залежно від країни. Сума відрахування дорівнює добутку кількості днів та 30% добових.
У податковій декларації, яку подаємо до польського податкового органу, ми вказуємо не повний дохід, отриманий, наприклад, у Німеччині, а вже зменшений на 30% ставки добових для цієї країни. Для прикладу: у Німеччині вона становить 49 євро, тож за кожен день роботи можна відняти від доходу 14,7 євро.
Слід також пам’ятати, що в Польщі діє неоподатковуваний мінімум, який у 2024 році становив 30 000 злотих. Це означає, що якщо після відрахування 30% добових та витрат на отримання доходу оподатковуваний дохід не перевищить цієї суми, податок на доходи сплачувати не потрібно. У разі вищих доходів оподаткування здійснюється за шкалою, при цьому неоподатковуваний мінімум враховується, що може знизити кінцеве податкове зобов’язання.
Хто може відрахувати закордонні добові?
Скористатися відрахуванням у розмірі 30% добових, що належать працівникові під час відрядження за кордон, може кожен польський податковий резидент, який тимчасово працює за кордоном.
До цієї групи належать:
- усі особи, які мають місце проживання в Польщі та працюють у даному році на іноземного роботодавця, отримуючи оподатковуваний дохід у країні, де виконують роботу,
- особи, що мешкають за кордоном, але подають спільну декларацію з чоловіком/дружиною, який проживає у Польщі.
Варто пам’ятати, що податкова служба перевіряє закордонні доходи, оскільки Польща обмінюється податковими даними з іншими країнами в рамках міжнародних угод. Тому необхідно врахувати всі іноземні доходи у декларації PIT-36/ZG, щоб уникнути виправлень, пояснень або можливих санкцій.
Кого не стосується відрахування?
Виняток діє для:
- працівників у закордонному відрядженні – якщо ми перебуваємо у відрядженні та отримуємо зарплату від польського роботодавця; у такому разі можна повністю скористатися добовими, але без додаткового відрахування 30%,
- працівників, які перебувають за кордоном для участі у збройному конфлікті,
- осіб, що отримують винагороду як члени закордонної служби.
Також у випадку зміни податкового резидентства спосіб розрахунку добових може змінитися, особливо якщо це стосується витрат, понесених у країні, де особа вже не є податковим резидентом.
Скільки становлять закордонні добові у 2025 році?
Розмір добових у закордонному відрядженні залежить від країни, куди ми їдемо працювати. Точні ставки визначені у «Розпорядженні MPiPS від 29 січня 2013 року про належні виплати працівникам державних та самоврядних бюджетних установ у зв’язку з відрядженням».
Для прикладу:
- Німеччина – 49 євро,
- Чехія – 41 євро,
- Швеція – 510 SEK,
- Норвегія – 496 NOK,
- Нідерланди – 50 євро.
Закордонні добові та метод уникнення подвійного оподаткування
Слід зазначити, що закордонні добові належать нам незалежно від методу уникнення подвійного оподаткування, передбаченого угодою з конкретною країною. Ми можемо зменшити дохід як у випадку, коли закордонні доходи оподатковуються в Польщі (пропорційне відрахування), так і коли застосовується метод «звільнення з прогресією» – тоді вони звільняються від податку, але враховуються для визначення ставки оподаткування.
Розрахунок закордонних добових – чи потрібно перераховувати їх у злоті?
Сума добових завжди виражається у валюті тієї країни, до якої вони відносяться. Відрахування має зменшити іноземний дохід, тому немає потреби одразу перераховувати їх у злоті. На польську валюту ми переводимо вже суму оподатковуваного доходу після відрахування добових та витрат на отримання доходу. Використовуємо курс, що діяв день перед отриманням зарплати.
Декларацію PIT-36/ZG слід подати до податкової інспекції за місцем проживання платника податків до 30 квітня року, наступного за звітним, у якому отримано доходи за кордоном. Правильний розрахунок є ключовим для уникнення помилок та можливих податкових наслідків.
