Якщо ви працюєте моряком у Нідерландах, цілком природно виникає запитання, як правильно задекларувати свої доходи. Чи потрібно подавати річну податкову декларацію? Які правила оподаткування застосовуються до моряків у Нідерландах? Чи існують для них податкові пільги? У цій статті ми відповідаємо на ці та багато інших запитань.
Чи сплачують моряки податки в Нідерландах чи в Польщі?
Податковий розрахунок моряків, які працюють у Нідерландах, належить до складних процедур, особливо якщо вони працюють на суднах під прапорами різних держав.
Додаткові труднощі пов’язані з тим, що різні правила оподаткування застосовуються до:
- моряків внутрішнього плавання;
- моряків далекого плавання;
- працівників буксирів у портових акваторіях;
- осіб, які працюють у виключній економічній зоні Нідерландів у Північному морі.
Моряки в Нідерландах, як і працівники морських бурових платформ, підпадають під спеціальні податкові правила.
Доходи від роботи на борту морського судна, що здійснює міжнародні перевезення, зазвичай оподатковуються в країні, де знаходиться підприємство, яке експлуатує судно, тобто там, де приймаються основні управлінські рішення компанії.
Важливе значення також мають угоди про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Королівством Нідерландів, які можуть істотно впливати на порядок оподаткування моряків.
Податок для моряків — як визначити, де його потрібно сплачувати?
У Нідерландах особи, які працюють у морській сфері, зокрема моряки та працівники бурових платформ, найчастіше підлягають оподаткуванню в країні свого податкового резидентства.
Водночас визначення країни оподаткування не завжди є простим, особливо якщо:
- у певній державі відсутній податок на доходи;
- складно визначити кількість днів перебування за кордоном.
Оподаткування моряків насамперед залежить від:
- податкового резидентства;
- країни, де зареєстрований роботодавець.
Відповідно до міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування доходи моряків можуть оподатковуватися в державі, де знаходиться підприємство, що експлуатує судно.
На практиці це означає, що якщо нідерландський судновласник працевлаштовує моряка, який є податковим резидентом Польщі, може виникнути необхідність звітувати перед податковими органами як Нідерландів, так і Польщі.
Саме тому кожен випадок потребує індивідуального аналізу законодавства обох країн та умов трудового договору.
Якщо ж моряк працює на іноземного роботодавця та перебуває в одній країні понад 183 дні на рік, його податкові зобов’язання можуть змінитися.
У такій ситуації часто виникає обов’язок сплачувати податок у країні, де знаходиться роботодавець.
Як відбувається податковий розрахунок моряків у Нідерландах?
Моряки, які працюють у нідерландських судновласників, зобов’язані подавати щорічну податкову декларацію.
До декларації включаються всі отримані доходи, у тому числі зароблені за межами Нідерландів.
Для податкових резидентів Нідерландів порядок розрахунку відрізняється від правил, що застосовуються до нерезидентів.
Неправильно складена декларація може призвести до необхідності сплатити значні суми податку як у Нідерландах, так і в Польщі.
Для правильного податкового розрахунку необхідно підготувати такі документи:
- Jaaropgave — річну довідку про доходи від роботодавця;
- номер BSN (Burgerservicenummer);
- DigiD — цифровий ідентифікатор для подання електронної декларації;
- довідку про доходи (формуляр UE/WE) з польської податкової служби (для осіб, які проживають у Польщі).
Саме останній документ підтверджує доходи, отримані за межами Нідерландів, і необхідний для застосування податкових пільг.
Коли моряку потрібно декларувати доходи з Нідерландів у Польщі?
Польща та Нідерланди уклали угоду про уникнення подвійного оподаткування, яка передбачає метод пропорційного зарахування податку.
Це означає, що податок, сплачений у Нідерландах, можна врахувати під час розрахунку податку в Польщі.
Водночас у деяких випадках доходи моряка можуть оподатковуватися лише в Польщі, тому кожну ситуацію необхідно аналізувати окремо.
На практиці порядок оподаткування залежить від:
- тривалості перебування за кордоном;
- виду трудового договору;
- місця фактичного виконання роботи.
Хоча метод пропорційного зарахування захищає від подвійного оподаткування, багато моряків можуть скористатися аболіційною податковою пільгою, яка дозволяє зменшити податкові зобов’язання в Польщі.
Особливо важливо належним чином документально підтвердити:
- періоди роботи в морі;
- доходи, отримані за межами суші.
Для правильного декларування іноземних доходів моряк повинен подати PIT-36 разом із додатком PIT/ZG, у якому зазначаються доходи, отримані в Нідерландах, і сума податку, сплаченого за кордоном.
Податковий розрахунок моряка — основні ситуації
| Ситуація | Чи потрібно декларувати доходи в Польщі? | Який метод застосовується? | Які документи потрібно подати? |
|---|---|---|---|
| Моряк є податковим резидентом Польщі та отримував доходи в Нідерландах | Так, як правило | Метод пропорційного зарахування | PIT-36 + PIT/ZG |
| Моряк є податковим резидентом Польщі та отримував доходи і в Польщі, і в Нідерландах | Так | Метод пропорційного зарахування | PIT-36 + PIT/ZG із зазначенням усіх доходів |
| Моряк не є податковим резидентом Польщі та не отримував доходів у Польщі | Зазвичай ні | Повне декларування світових доходів у Польщі не застосовується | Залежно від ситуації обов’язок подання польської декларації може бути відсутній |
| Моряк уже сплатив податок у Нідерландах | Так, якщо він є податковим резидентом Польщі | Податок, сплачений у Нідерландах, можна врахувати в Польщі | PIT-36 + PIT/ZG + інформація про сплачений за кордоном податок |
| Моряк отримував доходи лише в Нідерландах | Так, якщо вони підлягають оподаткуванню в Польщі та не звільнені від оподаткування | Метод пропорційного зарахування | PIT-36 + PIT/ZG |
| Моряк не впевнений у своєму податковому резидентстві | Спочатку необхідно визначити статус резидентства | Метод залежить від резидентства та міжнародної угоди | Документи, що підтверджують центр життєвих інтересів і місце проживання |
Аболіційна податкова пільга для моряків — скористайтеся звільненням від податку
Аболіційна пільга — це податковий механізм, який дозволяє польським податковим резидентам уникнути подвійного оподаткування доходів, отриманих за кордоном, якщо застосовується метод пропорційного зарахування.
Із 2021 року її розмір було обмежено сумою 1360 PLN на рік.
Проте відповідно до ст. 27g п. 5 Закону про податок на доходи фізичних осіб (PIT) це обмеження не поширюється на доходи від роботи або надання послуг за межами сухопутної території держав, що має особливе значення саме для моряків.
На практиці це означає, що моряки, які працюють на суднах міжнародного плавання, можуть користуватися аболіційною пільгою без будь-якого ліміту, незалежно від типу судна.
Позицію щодо цього неодноразово підтверджувала Національна податкова інформація Польщі (KIS).
Коли польський моряк може бути звільнений від сплати податку в Нідерландах?
Багато польських моряків запитують, чи потрібно сплачувати податок у Нідерландах, якщо вони працюють на морі, а судновласник зареєстрований саме в цій країні.
Однозначної відповіді немає.
У деяких випадках, особливо якщо моряк є податковим резидентом Польщі та виконує роботу за межами сухопутної території держав, він може користуватися пільговими правилами оподаткування в Польщі.
Завдяки угоді між Польщею та Нідерландами про уникнення подвійного оподаткування та можливості застосування аболіційної пільги, доходи, отримані за кордоном, можуть бути частково або повністю звільнені від оподаткування в Польщі.
У результаті можливі ситуації, коли моряк не сплачує податок у Нідерландах, а його доходи оподатковуються лише в країні податкового резидентства — Польщі.
Остаточне рішення залежить від багатьох факторів, зокрема:
- кількості днів перебування за кордоном;
- характеру працевлаштування;
- країни реєстрації судна;
- документів, що підтверджують роботу на морі.
Зміна податкового резидентства часто може бути найкращим рішенням
Говорячи про оподаткування моряків у Нідерландах, варто пам’ятати, що хоча вони зобов’язані подавати щорічну податкову декларацію, це не завжди означає обов’язок сплачувати податок у країні проживання. У багатьох випадках також існує можливість отримати повернення податку з Нідерландів.
Податковий розрахунок моряків суттєво відрізняється від розрахунку звичайних найманих працівників.
Biuro Borsuk Podatki вже понад 20 років спеціалізується на податковому супроводі моряків.
Надішліть нам свої документи — ми безкоштовно та без жодних зобов’язань виконаємо попередній розрахунок вашого податку.
FAQ — найпоширеніші запитання щодо оподаткування моряків, які працюють у Нідерландах
Чи повинен моряк, який працює в Нідерландах, подавати податкову декларацію?
Так. Якщо ви працюєте в нідерландського судновласника або отримуєте доходи, що підлягають оподаткуванню в Нідерландах, у більшості випадків необхідно подати річну податкову декларацію. Обсяг податкових зобов’язань залежить від вашого статусу податкового резидента та положень міжнародних податкових угод.
У якій країні моряк сплачує податок — у Польщі чи в Нідерландах?
Це залежить від багатьох факторів, зокрема від вашого податкового резидентства, місця реєстрації компанії, що експлуатує судно, умов трудового договору та положень угоди про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Нідерландами.
Які документи потрібні для податкового розрахунку в Нідерландах?
Зазвичай необхідно підготувати:
- Jaaropgave;
- номер BSN;
- DigiD (для подання декларації онлайн);
- довідку про доходи (формуляр UE/WE) із польської податкової служби (якщо ви проживаєте в Польщі).
Залежно від конкретної ситуації можуть знадобитися й інші документи.
Чи може моряк скористатися аболіційною податковою пільгою?
Так. Якщо виконуються вимоги польського законодавства, моряки, які працюють за межами сухопутної території держав, можуть користуватися аболіційною податковою пільгою без установленого ліміту.
Чи потрібно декларувати доходи в Польщі, якщо податок уже сплачено в Нідерландах?
Якщо ви є податковим резидентом Польщі, у більшості випадків так. Податок, сплачений у Нідерландах, можна врахувати під час розрахунку польського податку відповідно до правил, передбачених міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування.
Чи можуть моряки отримати повернення податку з Нідерландів?
Так. Якщо протягом року було сплачено завеликі авансові платежі або виникло право на податкові пільги, після подання декларації можна отримати повернення податку з Нідерландів.
Чи варто змінювати податкове резидентство?
У деяких випадках зміна податкового резидентства може бути вигідним рішенням. Однак кожна ситуація потребує індивідуального аналізу з урахуванням місця проживання, центру життєвих інтересів, умов працевлаштування та чинних міжнародних податкових угод.
