O “ZG” é um anexo que acompanha as declarações PIT-36, PIT-36L, PIT-38 e PIT-39 e é apresentado separadamente para cada país onde foi exercida atividade remunerada contratual. O objetivo do PIT36 ZG é regularizar os rendimentos estrangeiros junto da administração fiscal polaca.
PIT-36 ZG – quem o arquiva?
A obrigação de apresentar o PIT-36 ZG incumbe a todas as pessoas que exerçam uma atividade económica não agrícola fora da Polónia ou que tenham obtido rendimentos de fontes estrangeiras. Isto aplica-se, em particular, às pessoas com obrigação fiscal ilimitada na Polónia (residência fiscal polaca). No entanto, se algum dos seus rendimentos esteve sujeito a imposto num determinado ano fiscal, tem absolutamente de apresentar a declaração PIT-36 ZG.
PIT/ZG – o que é?
As pessoas singulares com residência fiscal na Polónia estão sujeitas a uma obrigação fiscal absoluta sobre todos os rendimentos auferidos, independentemente do seu local de origem. Isto significa que todo o dinheiro ganho no país e no estrangeiro deve ser liquidado junto das autoridades fiscais polacas. A fonte deste rendimento também é irrelevante – pode ser a remuneração de um contrato de trabalho, de uma atividade própria ou de vários tipos de benefícios. Em direito, esta situação é designada por obrigação fiscal ilimitada. O anexo PIT/ZG foi concebido para este tipo de regularização.
O anexo PIT/ZG é anexado à declaração:
- PIT-36 – no caso de rendimentos tributados de acordo com a tabela geral do imposto,
- PIT-36L – no caso de rendimentos tributados com base numa taxa fixa,
- PIT-38 para mais-valias,
- PIT-39 – no caso de rendimentos provenientes da venda de bens imóveis.
PIT-36 e ZG – quem é considerado residente fiscal na Polónia?
Para determinar a responsabilidade fiscal ilimitada, é necessário conhecer a definição de residente fiscal polaco. Nos termos do artigo 3.º, n.º 1-A, da Lei do IRS, uma pessoa com residência no território da República da Polónia:
- permaneça no território da República da Polónia por mais de 183 dias durante um ano fiscal,
- tenha um centro de interesse pessoal ou económico no território da República da Polónia.
O primeiro ponto parece óbvio, mas a expressão “centro de interesses vitais” pode já suscitar alguma ambiguidade. Vale a pena examinar mais de perto a definição deste termo, uma vez que não está especificamente definido. O centro de interesses vitais é constituído por interesses pessoais e interesses económicos.
O centro de interesses pessoais diz respeito a todos os laços familiares e sociais e está relacionado com várias actividades sociais. Refere-se, portanto, aos filhos e ao cônjuge que permanecem no nosso país, bem como à participação em organizações políticas, culturais e cívicas e em clubes e grupos relacionados com os nossos interesses. Assim, refere-se a todas as premissas que demonstram o apego à Polónia e os laços emocionais com a pátria.
O centro dos interesses económicos é já mais concreto, os assuntos oficiais que nos ligam à Polónia. Estes incluem, sobretudo, o local onde exerce a sua atividade económica e tem fontes de rendimento, bem como vários tipos de investimentos, propriedade, bens imóveis ou empréstimos contraídos. Outro indicador dos laços com a República da Polónia é a posse de uma conta bancária polaca e de apólices de seguros e de seguros de vida.
PIT/ZG – como preencher?
No caso da contabilização dos rendimentos provenientes do estrangeiro, deve anexar a cada declaração o anexo ZG, preenchendo apenas a parte relativa ao rendimento específico. Consoante o tipo de rendimento, é necessário preencher uma das partes – C.2, C.3 ou C.4 e a parte C.1 – consoante a fonte de rendimento: trabalho, atividade própria, rendas, direitos de autor ou outras fontes.
Se, num determinado ano, tiver trabalhado em vários países no estrangeiro, deve preencher um anexo separado para cada país de onde recebeu rendimentos. Isto significa que deve apresentar apenas uma declaração de IRS à administração fiscal, com o número de formulários anexados correspondente ao número de países de onde recebeu rendimentos.
Como preencher o PIT-36 ZG – método para evitar a dupla tributação
A maior parte dos países para onde os polacos se deslocam por motivos profissionais têm uma convenção de dupla tributação com a Polónia. Trata-se de um ato jurídico que regula a tributação, o que significa que não tem de pagar impostos em ambos os países.
Cada uma destas convenções estabelece as regras para a apresentação de uma declaração de imposto sobre os rendimentos auferidos no estrangeiro. Ao apresentar o PIT-36 com o anexo ZG, os dois métodos de evasão fiscal seguintes podem ser aplicados aos rendimentos auferidos fora da Polónia – o método de isenção com progressão e o método de dedução proporcional.
Anexo ZG ao PIT-36 – método de isenção progressiva
Ao contabilizar os rendimentos que utilizam a isenção com progressão, é utilizada a tributação de acordo com a tabela fiscal. Os rendimentos auferidos no estrangeiro são utilizados para calcular a taxa de imposto (o imposto de 18% pode passar a 32%) – para este efeito, os rendimentos auferidos no estrangeiro e na Polónia são somados. A taxa resultante aplicar-se-á apenas aos rendimentos auferidos na Polónia.
As pessoas a quem se aplica o método de isenção progressiva só terão de apresentar uma declaração de imposto que comprove os rendimentos obtidos por trabalho no estrangeiro se esses rendimentos também forem obtidos na Polónia.
Como contabilizar o PIT-36 ZG – método de dedução proporcional
A situação é diferente no caso de uma liquidação que utilize o método de dedução proporcional. Nesse caso, somos obrigados a apresentar uma declaração, mesmo que não tenhamos auferido quaisquer rendimentos na Polónia.
O método da dedução proporcional consiste em deduzir do rendimento total o montante do imposto sobre o rendimento pago no país estrangeiro. No entanto, não pode exceder a parte do imposto calculado antes da dedução que incide proporcionalmente sobre os rendimentos obtidos no país estrangeiro.
O método de dedução proporcional com base em convenções internacionais aplicar-se-á aos rendimentos provenientes dos Países Baixos, da Áustria, da Bélgica ou da Dinamarca.
PIT-36 rendimentos estrangeiros – alterações à declaração de 2023
O ano de 2023 trouxe grandes alterações aos regulamentos relativos à contabilização do rendimento estrangeiro na Polónia. Tudo isto devido ao aumento do montante gratuito para 30000 PLN. A abolição limitada do imposto e o elevado montante gratuito permitem, na maioria dos casos, evitar o pagamento de impostos sobre o rendimento no nosso país se também nos tivermos estabelecido no estrangeiro.
Atualmente, existe um limite de 1360 PLN para o subsídio de abatimento e todas as pessoas para as quais o benefício causado pela sua aplicação excede este montante serão, infelizmente, obrigadas a pagar impostos mais elevados. Isto aplica-se aos países com os quais a Polónia tem um acordo sobre a dedução proporcional, ou seja, os Países Baixos, o Reino Unido, a Áustria, a Bélgica, a Noruega, os EUA, a Irlanda, a Dinamarca, a Finlândia ou o Japão, entre outros.
PIT/ZG – impressão do espécime
Abaixo está um exemplo do anexo a ser apresentado com a declaração anual PIT-36 à repartição de finanças.
Quando é que tem de apresentar o PIT-36 ZG?
A liquidação do imposto sobre o rendimento é uma obrigação que incumbe a todas as pessoas que auferem rendimentos. Nos termos da legislação polaca, as declarações PIT-28, PIT-37 e PIT-36, juntamente com o anexo PIT/ZG, devem ser apresentadas até 30 de abril do ano civil seguinte ao ano em que os documentos são liquidados. Note, no entanto, que o último dia de entrega da declaração é móvel se o dia 30 de abril for um feriado bancário. Nesse caso, conta o dia útil seguinte.
PIT-36 com o anexo ZG em linha
O PIT/36 ZG online é apresentado como anexo separado das declarações PIT-36, PIT-36L, PIT-38 e PIT-39. O formulário é anexado separadamente a cada declaração através de uma opção especial na plataforma eletrónica utilizada. No anexo, deve preencher apenas a parte relacionada com a sua declaração de imposto, ou seja, a descrita acima – na parte C.2, C.3 ou C.
PIT/ZG Países Baixos – como contabilizar os rendimentos provenientes do país dos Países Baixos?
Os Países Baixos são um dos países mais escolhidos pelos polacos para trabalhar. Os salários atractivos e a beleza do país encorajam as pessoas a partir, mas no final há sempre a necessidade de tratar das formalidades com a administração fiscal. Como regularizar o PIT-36 dos Países Baixos na Polónia? Necessitará do cartão de contribuinte holandês Jaaropgaaf, do qual obterá os dados necessários sobre os rendimentos recebidos neste país, necessários para preencher o anexo ZG. De acordo com a convenção internacional para evitar a dupla tributação, o método de dedução proporcional é aplicado aquando da liquidação dos rendimentos provenientes dos Países Baixos.
PIT-36 Anexo ZG – precisa de ajuda?
Se não sabe como preencher o PIT/ZG e pretende regularizar os seus rendimentos auferidos fora da Polónia, recorra à ajuda da nossa repartição de finanças. Teremos todo o gosto em tratar de todas as formalidades e responder às suas perguntas. Contacte-nos, forneça-nos os documentos necessários que atestam os seus rendimentos auferidos fora da Polónia e tenha a certeza de que poderá regularizar as suas contas. Tudo será tratado de forma rápida e eficiente e nem sequer terá de sair de casa. Nós tratamos de todo o processo eletronicamente, contactando a administração fiscal em seu nome. Oferecemos-lhe serviços eficientes, seguros e transparentes a preços acessíveis.
A liquidação do PIT-36 ZG com o nosso gabinete fiscal é uma questão de comodidade e de garantia de um reembolso favorável. O nosso conhecimento da regulamentação permite-nos recuperar para si um elevado montante de imposto sobre o rendimento, tirando partido de todas as possibilidades e deduções disponíveis. Confie-nos a sua declaração de impostos e não se preocupe com nada. Seja bem-vindo – BorsukPodatki.pl.
